Procedura stabilirii răspunderii fiscale solidarea are ca obiect obligarea administratorului unei societăți la plata datoriilor fiscale acumulate de societate, pe care aceasta nu le poate plăti din cauza stării de insolvabilitate sau de insolvență.

Este declanșată de organul fiscal în cazul unor practici considerate de lege frauduloase, precum declararea frauduloasă a insolvenței sau simularea falimentului unei societăți.

Iată câteva informații și sfaturi care te pot ajuta să eviți obligarea la plata datoriilor fiscale ale societății pe care ai condus-o sau o conduci:

Cine sunt persoanele vizate de procedura reglementată de art. 25 alin. (2) Cod procedură fiscală privind atragerea răspunderii pentru obligațiile fiscale restante ale unei societăți în insolvabilitate sau în insolvență?

În această procedură administrativă derulată de autoritatea fiscală, persoanele care pot răspund pentru obligațiile fiscale restante ale societății debitoare declarate insolvabile sunt membrii organelor de conducere ale societății sau alte persoane care, cu rea – credință, au determinat acumularea şi sustragerea de la plata acestor obligații.

Pot fi deci vizate de această procedură nu doar administratori de drept (care figurează în actele constitutive și la registrul comerțului), ci și administratorii de fapt, care conduc în realitate activitatea și exercită dreptul de dispoziție asupra bunurilor societății, indiferent dacă aceștia dețin sau nu calitatea de asociați.

Răspunderea solidară se referă la datoriile acumulate pentru întreaga perioadă de existență a societății sau sunt unele limitări?

Răspunderea persoanelor menționate mai sus este limitată la perioada în care acestea au avut calitatea de administrator al societății, așadar priveşte obligaţiile fiscale principale şi accesorii acumulate strict în acel interval, fără a putea fi ținuți răspunzători pentru perioadele anterioare ori ulterioare.

Prin urmare, în cazul în care au existat mai mulți administratori în intervalele de timp succesive, răspunderea patrimonială va fi defalcată între acești, corespunzător perioadei de timp în care fiecare a condus societatea.

Care este condiția esențială în vederea atragerii răspunderii solidare în temeiul art. 25 Cod procedură fiscală?

Condiția principală pentru obligarea administratorului la plata datoriilor fiscale ale societății este dovedirea relei sale credințe în activitate de conducere a societății.

Și în materie fiscală, buna-credinţă a contribuabililor se prezumă până când organul fiscal dovedeşte contrariul.

Organul fiscal trebuie să dovedească atât conduita de rea – credință a administratorului, cât și faptele prin care a determinat incapacitatea societății debitoare de a achita datoriile la bugetul public, precum și împrejurarea că faptele respective au condus la starea de insolvabilitate sau de insolvență (legătura de cauzalitate).

Astfel de fapte frauduloase, săvârșite cu rea – credință, pot fi:

• fapta de a fi provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin înstrăinarea sau ascunderea, sub orice formă, a activelor debitorului;
• neîndeplinirea obligaţiei legale de a cere instanţei competente deschiderea procedurii insolvenţei,
• nedeclararea şi/sau neachitarea la scadenţă a obligaţiilor fiscale.

În concret, serviciul fiscal care obligația de a circumstanția și dovedi care sunt actele de ascundere sau înstrăinare prin care s-a urmărit prejudicierea societății, fără a fi suficientă simpla neglijență sau pasivitate a organului de conducere.

De regulă, organele fiscale se limitează adesea la prezumții simple și apreciază că nedepunerea declarațiilor fiscale pe perioade îndelungate de timp ori neplata obligațiilor fiscale ar echivala cu reaua – credință a administratorilor.

Conform practicii instanțelor de judecată, reaua-credință nu poate să se evidențieze doar din pasivitatea persoanei, ci trebuie să fie întemeiată pe o atitudine concretă, bazată pe probe certe, iar nu pe simple prezumții privind reaua-credință și legătura de cauzalitate.

De asemenea, instanțele au reținut că, prin nedepunerea declarațiilor fiscale, nu se poate deduce reaua-credinta a administratorului si nici scopul de sustragere de la plata obligațiilor față de bugetul general consolidat al statului.

Asemenea prezumții pot fi însă răsturnate, direct în fața organului fiscal în procedura prealabilă sau în cursul desfășurării verificărilor, înainte de emiterea unei decizii de atragere a răspunderii.

Cum se exercită dreptul de apărare al administratorilor pe parcursul desfășurări procedurii atragerii răspunderii personale?

Potrivit legii, audierea persoanei considerată răspunzătoare este obligatorie în procedura administrativă din fața organului fiscal, iar neconvocarea în vederea audierii sau neefectuarea ei conduce la sancțiunea nulității deciziei de atragere a răspunderii.

Administratorul vizat de procedură are dreptul ca la audiere să fie asistat sau reprezentat de un avocat și să-și prezinte în scris punctul de vedere în termen de 5 zile lucrătoare de la data audierii.

Procedura se poate opri în etapa preliminare deschiderii procedurii, respectiv odată cu audierea administratorului, prin soluția favorabilă de a nu emite o decizie de atragere a răspunderii solidare.

Care sunt căile de atac împotriva deciziei organului fiscal?

Decizia emisă de organul fiscal, prin care se atrage răspunderea administratorului pentru obligațiile fiscale ale societății are caracter executoriu, ceea ce înseamnă că fiscul are dreptul de a trece imediat la executarea silită a sumelor de bani și a bunurile personale ale administratorului, până la concurenţa sumei reprezentând debitele fiscale ale societăţii.

Împotriva deciziei de atragere a răspunderi solidare emise împotriva administratorului se poate face contestație administrativă la organul emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, și în același timp se poate cere suspendarea executării deciziei la instanța de contencios administrativ.

Ulterior, împotriva deciziei de soluționarea a contestației administrative, persoana interesată are dreptul de a depune cerere în anularea la instanța de contencios administrativ competentă.

Dacă ai o societate în stare de insolvență sau în stare de insolvență și ai primit o notificare de la organul fiscal în legătură cu stabilirea răspunderii tale solidare pentru datoriile firmei, nu ezită să mă contactezi pentru respectarea drepturilor tate!